Контрольовані операції 2018: особливості складання звіту

Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що листом ДФС України від 23.08.2019 №24465/7/99-99-15-02-01-17 з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю з питання трансфертного ціноутворення надано інформацію, щодо змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції.

Наказ Міністерства фінансів України від 10.06.2019 № 242 (далі - наказ № 242) «Про затвердження Змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (далі - Звіт та Порядок) набув чинності 09.08.2019.

Слід звернути увагу на зміни у кодах ознаки пов’язаності осіб. Так, внаслідок доповнення положень п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України новими критеріями, які враховуються для визначення пов’язаних осіб, додаток 2 «Код ознаки пов’язаності осіб» до Порядку викладено у новій редакції.

Такими новими критеріями є:

- для юридичних осіб: кінцевим бенефіціарним власником (контролером) таких юридичних осіб є одна і та сама фізична особа — у додатку 2 присвоєно код ознаки 508; повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осіб здійснює одна і та сама особа - код ознаки 509;

- для фізичної особи та юридичної особи: фізична особа є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) юридичної особи - код ознаки 515.

У зв’язку з цим коди ознаки, які у попередній редакції додатка 2 мали коди 508-512 та 513-515, в оновленій редакції цього додатка відповідають кодам 510-514 та 516-518 відповідно.

Також нагадаємо, що з 01.01.2018 уточнено критерій щодо розміру частки володіння фізичних осіб корпоративними правами юридичних осіб через ланцюг - у розмірі, що становить 20 і більше відсотків.

Відповідні зміни внесено до положень Порядку, у яких наводяться посилання на конкретні коди ознаки пов’язаності осіб (п.п. 7 п. 4 розділу IV, п. 2, п. 6 розділу VI Порядку).

Враховуючи викладене, Звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2018 звітного року, заповнюється та подається за оновленою формою та в порядку, затвердженим наказом № 242.