Спрощена система оподаткування

Нещодавно за участі начальника Волноваської ДПІ Головного управління ДПС у Донецькій області Геннадія Охрименка відбувся сеанс телефонного зв’язку  «гаряча лінія». Пропонуємо переглянути добірку відповідей на запитання, що надійшли під час проведення сеансу телефонного зв’язку. 

Питання:Чи має право фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування бути одночасно найманим працівником?

Відповідь: Відповідно до ст. 42 Конституції України від 28 червня 1996 року  № 254к/96-ВР (далі – Конституція), кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. 

При цьому ст. 43 Конституції визначено, що кожний громадянин України має право на працю, а також на створення державою умов для повного виконання цього права.

Згідно з п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02 грудня 2010 року (далі – Кодекс) самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем (далі - ФОП) або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. 

Разом з тим, працівник – це фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону (п.п. 14.1.195 п. 14.1 ст. 14 Кодексу). 

Отже, трудовий договір укладається роботодавцем з фізичною особою, а не з фізичною особою – підприємцем. 

Питання: На які групи поділяються платники єдиного податку? 

Відповідь: Відповідно ст.291.4 Кодексу ФОПи, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

Перша група: 

·                   ФОП без найманих працівників; 

·                   здійснюють роздрібний продаж товарів на ринках та/або надають побутові послуги населенню; 

·                   річний обсяг доходу – не більше 167 мінімальних зарплат (на 1 січня звітного року). 

Друга група: 

·                   ФОП, які надають послуги (у тому числі побутові) населенню або платникам єдиного податку, займаються виробництвом чи продажем товарів, працюють у сфері ресторанного господарства: 

·                   кількість найманих працівників – не більше 10 осіб одночасно або взагалі без найманих працівників; 

·                   річний обсяг доходу – не більше 834 мінімальних зарплат (на 1 січня звітного року). 

Винятки: ФОП, які надають посередницькі послуги з нерухомістю, надають доступ до Інтернету; займаються виробництвом, постачанням і продажем ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів/каміння. 

Третя група: 

·                   ФОП без обмеження щодо кількості найманих працівників; 

·                   річний обсяг доходу – не перевищує 1 167 мінімальних зарплат (на 1 січня звітного року). 

Питання: Хто не може бути платником єдиного податку? 

Відповідь: Заборонена для ФОП на спрощеній системі оподаткування, які здійснюють: 

·                   діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор; 

·                   обмін валют;

·                   виробництво та торгівлю підакцизними товарами (крім деяких винятків); 

·                   видобуток корисних копалин, дорогоцінних металів і каміння; 

·                   фінансове посередництво (за винятком страхових агентів та окремих спеціалістів, визначених законом); 

·                   надання поштових і телекомунікаційних послуг (окрім кур’єрських); 

·                   продаж предметів мистецтва, антикваріату, організацію аукціонів; 

·                   організацію гастрольних заходів; 

·                   технічні випробування, дослідження, аудит; 

·                   надання в оренду земельних ділянок понад 0,2 га, житлових приміщень понад 400 кв. м, нежитлових – понад 900 кв. м. 

Також не можуть бути платником єдиного податку: банки, страхові компанії, ломбарди, кредитні спілки, інші фінансові установи, реєстратори цінних паперів, фізичні особи – нерезиденти, а також платники із податковим боргом (крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили). 

Питання: Як ведуть облік доходів і витрат ФОП – платники єдиного податку (першої – третьої груп)?

Відповідь: Відповідно до п. 291.6 ст. Кодексу платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей). 

Абзацами першим – другим і четвертим п. 296.1 ст. 296 Кодексу встановлено, що фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – ПДВ), ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. 

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. 

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет. 

Доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку (першої – третьої) груп є дохід, зокрема, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу).

На всі поставлені запитання, які надійшли протягом сеанс телефонного зв’язку «гарячої лінії» були надані кваліфіковані відповіді в межах чинного законодавства.