Новації Закону № 4536 в частині податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що з 1 жовтня 2025 року вступає в дію Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі – Закон № 4536). 

Документ передбачає низку важливих змін у сфері оподаткування податком на доходи фізичних осіб. 

Зміни вносяться до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Зміни до Кодексу: 

- застосування податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) у вигляді витрат на оренду житла, понесених учасником бойових дій або особою з інвалідністю внаслідок війни; 

- включення військовополонених до переліку осіб, за яких податкові агенти (табори, слідчі ізолятори та тюрми) сплачують ПДФО (військовий збір) та подають щомісячну звітність; 

- квартальний звітний період із подання звітності з ПДФО (військового збору) та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за найманих працівників;  

- квартальний звітний період із подання звітності з ПДФО (військового збору) для приватних нотаріусів та фізичних осіб – підприємців, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні; 

Зміни до Закону № 2464: 

- звільнення фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, від сплати єдиного внеску за себе у разі сплати будь-яким роботодавцем мінімального страхового внеску, – незалежно від того, за сумісництвом чи за основним місцем працюють такі особи. 

Норми Закону № 4536 щодо, зокрема, застосування квартальних звітних періодів із подання звітності з ПДФО (військового збору) та єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за найманих працівників, та для приватних нотаріусів і фізичних осіб – підприємців, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні застосовуються з 01 січня 2026 року.