Особливості оподаткування військовий збором працівників Збройних Сил України

Управлінням оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Донецькій області проведено офлайн-зустріч на тему: «Особливості оподаткування військовий збором працівників Збройних Сил України». У зустрічі взяли участь 3 податкових агента.

На питання, що надійшли під час зустрічі, відповіла заступник начальника відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб та розгляду звернень платників податків управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Донецькій області Юлія Семеренко. Основною темою обговорення з платниками було особливості утримання військового збору податковими агентами при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати працівникам, які є категорією військових формувань, а саме.

Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період воєнного стану» (далі-Закон № 4015), який набрав чинності з 01.12.2024, внесено зміни до розділу ІV Податкового кодексу України (далі-Кодекс) та п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Водночас Закон України від 04 грудня № 4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі-Закон № 4113), набирає чинності з 01 січня 2025 року, крім окремих положень, що стосується уточнення порядку сплати військового збору, які набирають чинності з дня, наступного за днем опублікування Закону № 4113, та застосовуються до періодів з дня набрання чинності Закону № 4113, та Закону № 4015, тобто з 01 грудня 2024 року.

Відповідно до пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками військового збору є, зокрема особи, визначені пункті 162.1 статті 162 Кодексу. Об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу є доходи визначені статті 163 Кодексу.

Згідно з пунктом 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу ставка військового збору становить: для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного у підпункті 1 підпункту 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу крім доходів: військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки, Міністерства оборони України, Національної гвардії України, Державної прикордонної служби України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, Державної спеціальної служби транспорту України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань - 1,5 відсотка з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України (за винятком доходів, які звільняються від оподаткування військовим збором відповідно до підпункту 1.7 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

При цьому трудові відносини працівників Збройних Сил України регулює Кодекс законів про працю України, відповідно до статті 2 якого працівники реалізують право на працю шляхом укладання трудового договору про роботу на підприємстві, в установі організації або з фізичною особою.

Таким чином, ставка військового збору 1,5 відсотка застосовується до доходів у вигляді грошового забезпечення військовослужбовців та працівників Збройних Сил України до умов трудового договору (контракту), оподатковується військовим збором на загальних підставах за ставкою 5 відсотків.

Платники, які прийняли участь у офлайн-зустрічі, отримали вичерпні відповіді на всі поставлені запитання.