Податкова соціальна пільга - право платника податку на доходи фізичних осіб

На питання, що надійшли під час зустрічі, відповіла заступник начальника відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб та розгляду звернень платників податків управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Донецькій області Юлія Семеренко. Основною темою обговорення з платниками було особливості використання права на податкову соціальну пільгу при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати, а саме.

Відповідно до підпункту 169.2.1 пункту 169.2 статті 169  Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). 

Згідно із підпункту 169.2.2 пункту 169.2 статті 169 ПКУ платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Тобто, податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу, незалежно від дня подання в даному місяці заяви працівником. Роботодавець в свою чергу відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги. Щорічне подання заяви про застосування пільги нормами ПКУ не передбачено.

При цьому, якщо у платника податків виникає право на застосування податкової соціальної пільги з інших підстав ніж тих, які були зазначені у попередній заяві, то такий платник повинен надати нову заяву з відповідними підтверджуючими документами.

Відповідно до підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 ПКУ будь-який платник податку на доходи фізичних осіб має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн., що у 2025 році складає 4240,00 грн. (3028,00 грн. х 1,4).

У 2025 році податкова соціальна пільга дорівнює 1514,00 грн. при граничному доході – 4240,00 гривень.

Відповідно до статті 169 розділу IV ПКУ у разі самостійного прийняття рішення щодо припинення права користування податковою соціальною пільгою, платник податку зобов’язаний надати працедавцю заяву про відмову від застосування пільги.

Враховуючи те, що нормами ПКУ не передбачено встановлення якоїсь єдиної форми заяви, то платник податків має право надати заяву про відмову у довільній формі.

Платники, які прийняли участь у офлайн-зустрічі, отримали вичерпні відповіді на всі поставлені запитання.