Про декларування доходів громадян з метою отримання податкової знижки

Податкова знижка – це можливість громадянина повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб за певні послуги, які були здійснені протягом звітного року.

Саме на цю актуальну тему відбулася чергова «гаряча лінія» у Волноваській ДПІ Головного управління ДПС у Донецькій області за участі начальника Геннадія Охрименка.

Найцікавіші запитання та відповіді на них надаємо увазі читачів.

Питання: Що таке податкова знижка?

Відповідь: Податкова знижка для фізичних осіб – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати.

Тобто це можливість повернути частину сплаченого загальнодержавного податку на доходи за певні послуги, які були здійснені протягом звітного податкового року платником податку. Їх вичерпний перелік наведено в Податковому кодексі України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс). Витрати мають підтверджуватися платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, що ідентифікують продавця послуг і особу, яка звертається за податковою знижкою, а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково відображається вартість таких послуг і строк сплати за такі послуги.

Питання: Хто може отримати податкову знижку за навчання?

Відповідь: Право на податкову знижку за навчання мають здобувачі освіти, батьки здобувачів освіти або їх усиновлювачі, чоловік або дружина здобувача освіти, які є  громадянами України та платниками податків. 

Особа, яка навчається у вітчизняному закладі дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти на контрактній формі навчання, або член його сім’ї першого ступеня споріднення, має право на певну компенсацію вартості таких освітніх послуг, тобто  на отримання податкової знижки на навчання, якщо  сплачувались кошти на користь цих закладів.

Отримати податкову знижку може лише фізична особа, яка не є суб'єктом господарювання (п.п.14.1.170 п.14.1 ст.14 Кодексу), отримує офіційно заробітну плату і платить із неї загальнодержавний податок на доходи.

Питання: Як отримати податкову  знижку?

Відповідь: Податкова знижка надається у поточному році за наслідками попереднього звітного податкового року.

Для цього необхідно до 31 грудня включно року, наступного за звітним, подати річну Податкову декларацію про майновий стан та доходи (далі – Декларація)  до контролюючого органу за місцем реєстрації в один із таких способів:

• особисто або уповноваженою на це особою;

• поштою з повідомленням про вручення;

• засобами електронного зв’язку в електронній формі за ідентифікатором F0100214, скориставшись сервісом «Електронний кабінет» або мобільним застосунком «Моя податкова».

У Декларації вказуються, зокрема, підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум.

Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.( п.166.4.3 Кодексу).

Питання: Які документи потрібні для оформлення податкової знижки?

Відповідь: Для оформлення податкової знижки на навчання потрібні такі документи:

• копія паспорта особи, яка подає Декларацію;

• копія ідентифікаційного коду особи, яка подає Декларацію;

• копія паспорта/ ідентифікаційного коду здобувача освіти;

• довідка із закладу освіти про період навчання;

• копії квитанцій та/або платіжних доручень сплачених за навчання в звітному періоді;

•  оригінал довідки про заробітну плату за звітний період, з обов’язковим включенням сум податків, які утримуються із заробітної плати та суми податкової  пільги, якщо є;

• копія документу із зазначенням реквізитів для перерахування коштів;

• документи, що підтверджують ступінь споріднення (якщо за навчання сплачують батьки, то потрібно надати свідоцтво про народження дитини; якщо на податкову знижку претендує чоловік або дружина - свідоцтво про шлюб);

• копія договору про навчання у відповідному закладі освіти.

Копії документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку.

Якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації реквізити електронного розрахункового документа.

Питання: Чи можна самостійно порахувати податкову знижку?

Відповідь: Існує певний алгоритм розрахунку податкової знижки за витратами понесеними за навчання у звітному році. У довідці, наданій роботодавцем, є сума отриманого доходу у вигляді заробітної плати та сума утриманого з нього податку. Від річної заробітної плати потрібно відняти плату за навчання за вказаний період та отриману суму помножити на 18% (ставка податку). Далі, цю отриману суму слід відняти від суми податку із заробітної плати, зазначеної в довідці. Так ви дізнаєтеся, скільки грошей вам має повернути держава за оплату освітніх послуг.

Наприклад, за рік ви отримали заробітну плату, умовно кажучи, 125 000 гривень. Тобто за рік із вашої заробітної плати було стягнено 22500грн податку (125000*18% = 22500). За навчання ви сплатили – 21000грн. Отже, (125000 – 21000)*18% = 18720. Далі: 22500 – 18720 = 3780. Тобто за такої річної зарплати та плати за навчання з бюджету мали б повернути вам 3780грн (розрахунок орієнтовний).

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році,  не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата. 

Питання: Коли повернуть частину витрат?

Відповідь: Сума, що має бути повернута платнику податку, зараховується на його рахунок, відкритий у банку або небанківському надавачу платіжних послуг, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації (п.179.8 ст.179 Кодексу).

В ході телефонної розмови платники податків, які телефонували на «гарячу лінію», отримали вичерпні відповіді на свої запитання.

Більш детально ознайомитися із відповідними роз’ясненнями можна на вебпорталі ДПС у розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» (ЗІР) за посиланням htths://zir.tax.gov.ua/ (категорія 103.06.03).