Нові правила для іноземних компаній, які надають цифрові послуги споживачам в Україні

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що «нещодавні» зміни в Податковий кодекс України (далі – ПКУ), внесені Законом України від 03.06.2021  року № 1525-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам», запроваджують нові правила для іноземних компаній, які не мають постійного представництва та надають на митній території Україні цифрові послуги споживачам.

Зокрема, такі нерезиденти будуть зобов’язані сплачувати податок на додану вартість (далі – ПДВ) там, де вони безпосередньо надають свої послуги та отримують дохід від українських споживачів.

Якщо раніше всесвітньовідомі компанії Google, Facebook, Twitter тощо могли вільно отримувати дохід на території України та не сплачувати податків до українського бюджету, то зараз ситуація зміниться.

В оновленій редакції ПКУ введено поняття «електронні послуги», яке раніше було відсутнє в українському законодавстві. Такі послуги постачаються споживачам автоматизовано з використанням мережі інтернет, різних цифрових пристроїв та застосунків та здебільшого не передбачають втручання людини.

Перелік послуг, які підпадають під визначення електронних, досить широкий та містить:

-  надання доступу до баз даних;

-  постачання в електронному вигляді чи надання доступу до аудіо- та відеотворів: ігор, телевізійних програм;

-  послуги з проведення дистанційного навчання без участі людини;

-  рекламні послуги в мережі інтернет;

-  розміщення банерної реклами на вебсайтах;

-  постачання програмного забезпечення тощо.

Докладний перелік електронних послуг зазначений у ПКУ, проте й там він не є вичерпним. Для прикладу, під визначення електронних підпадають усім знайомі послуги користування платформою для перегляду фільмів Netflix, підписки на YouTube, iTunes та інші.

Водночас законодавство наводить і перелік послуг, які не вважаються електронними (постачання літературних, наукових творів на матеріальних носіях, послуги онлайн-бронювання, коли фактичне постачання здійснюється без використання мережі інтернет тощо).

         Для того щоб правильно розрахувати поріг доходу та зрозуміти, чи потрібно реєструватися та сплачувати ПДВ, нерезидентам потрібно чітко ідентифікувати місцезнаходження споживачів, яким вони надають електронні послуги.

Для такої ідентифікації використовуватимуться дані про місцезнаходження провайдера телекомунікацій, коди країни SIM-карти, IP-адреса пристрою, що використовуються при отриманні користувачами електронних послуг, і навіть банківські реквізити, зокрема, місце ведення банківського рахунку, через який здійснюється оплата електронної послуги.

На іноземні компанії, які надають електронні послуги, покладається обов’язок зареєструватися платниками ПДВ та сплачувати 20% податку до українського бюджету. Визначений і вартісний критерій обов’язковості такої реєстрації – якщо річний обсяг електронних послуг, наданих компанією фізичним особам на території України, перевищує 1 млн грн.

Сама процедура реєстрації відбуватиметься віддалено через електронний портал. Нерезиденти складатимуть спрощену звітність та подаватимуть її в електронному форматі, а сам податок сплачуватимуть у валюті (євро або долар США).

Нові правила для нерезидентів діють з 01 січня 2022 року, а критерій обсягу послуг, за яким визначається обов’язковість реєстрації, аналізується за результатами 2021 календарного року.

За нереєстрацію нерезидента, що надає електронні послуги, платником ПДВ в Україні, передбачений штраф величиною 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного (податкового) року.

    Дізнавайтеся про всі новації податкового законодавства на офіційній сторінці ГУ ДПС у Донецькій області у мережі Facebook.

  Підписатися на Facebook 

fb.com/TaxUkraine

www.facebook.com/tax.donetsk

Підписатися на Telegram-канал

t.me/tax_gov_ua

Підписатися на YouTube

youtube.com/TaxUkraine

youtube.com/c/ДПСуДонецькійобласті

Спілкуйтеся з Податковою службою дистанційно і безпечно за допомогою сервісу «InfoTAX» t.me/infoTAXbot