Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області нагадує, що спрощена система оподаткування дає можливість підприємцям працювати за спрощеними правилами ведення обліку та сплати податків. Фізичні особи - підприємці можуть обрати одну з трьох груп єдиного податку: першу, другу або третю. При цьому для кожної групи встановлені свої вимоги щодо видів діяльності, кількості працівників та граничного обсягу доходу.

Перша група єдиного податку. Першу групу можуть обрати фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих працівників. Основними напрямами діяльності для цієї групи є:

- роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках;

- надання побутових послуг населенню.

Важливо, що підприємець першої групи має право здійснювати саме ті види діяльності, які дозволені для цієї групи. Якщо характер діяльності виходить за встановлені межі, необхідно розглянути можливість переходу на іншу групу єдиного податку. У 2026 році граничний річний дохід для першої групи становить 167 мінімальних заробітних плат, установлених на 1 січня відповідного року. За мінімальної зарплати 8 647 грн це 1 444 049 грн на рік.

Друга група єдиного податку. Друга група підходить підприємцям, які здійснюють більш широкий перелік видів діяльності. До них належать, зокрема:

- надання послуг населенню та платникам єдиного податку;

- виробництво та продаж товарів;

- діяльність у сфері ресторанного господарства;

- надання побутових послуг.

Підприємець другої групи може не використовувати працю найманих осіб або мати одночасно до 10 працівників, які перебувають із ним у трудових відносинах. Граничний обсяг доходу для другої групи у 2026 році становить 834 мінімальні заробітні плати, тобто 7 211 598 грн на рік

При цьому існують окремі види діяльності, для яких друга група не підходить. Зокрема, це стосується певних посередницьких послуг у сфері нерухомості, надання доступу до Інтернету, а також діяльності з виробництва, постачання та продажу окремих ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів та каміння. У таких випадках за відповідності іншим вимогам може застосовуватися третя група.

Третя група єдиного податку. Третя група є найбільш універсальною для ФОП серед першої — третьої груп. Її можуть обирати підприємці, які здійснюють різні види господарської діяльності та не мають встановленого обмеження щодо кількості найманих працівників.

Тобто підприємець третьої групи може:

- працювати самостійно;

- мати одного або декількох найманих працівників;

- здійснювати виробництво;

- продавати товари;

- надавати послуги;

- працювати у сфері ІТ, консалтингу, дизайну, реклами та інших дозволених сферах.

Граничний обсяг доходу для третьої групи у 2026 році становить 1 167 мінімальних заробітних плат, або 10 091 049 грн на рік.

Хто не може бути платником єдиного податку першої – третьої груп. Незалежно від обраної групи існують види діяльності та категорії суб’єктів господарювання, для яких спрощена система не застосовується. Зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку 1–3 груп суб’єкти, які здійснюють окремі види діяльності у сфері:

- організації та проведення азартних ігор;

- обміну іноземної валюти;

- виробництва та реалізації більшості підакцизних товарів;

- видобутку окремих корисних копалин;

- фінансового посередництва;

- страхування та окремих інших фінансових операцій;

- управління підприємствами;

- організації та проведення гастрольних заходів;

- окремих операцій із дорогоцінними металами та камінням.

Також законодавство встановлює інші обмеження щодо застосування спрощеної системи. Окремо слід звернути увагу на податковий борг. Наявність податкового боргу на момент переходу на спрощену систему може бути підставою для відмови у реєстрації платником єдиного податку, за винятком передбачених законодавством випадків.