Єдиний внесок для ФОП у 2025 році.

        Волноваська державна податкова інспекція Головного управління ДПС у Донецькій області нагадує, що відповідно до частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) є:

фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464);

фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності (п. 5 частини першої ст. 4 Закону № 2464);      члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (п. 5 прим. 1 частини першої ст. 4 Закону № 2464).

        Згідно Закону України  від 19.11.2024 № 4059-ІХ «Про Державний бюджет України на 2025 рік» з 01 січня 2025 року вищевказані категорії зобов’язані сплачувати єдиний внесок за себе. Відповідно до ст. 8 Закону №2464 розміри єдиного внеску дорівнюють: 

-    мінімальний єдиний внесок - за місяць 1760 грн. (22% від мінімальної зарплати - 8000 грн.), за квартал - 5280 грн.;

-    максимальний єдиний внесок - 35 200 грн. за місяць (22% від 20 мінімальних зарплат -160000 грн).

        Але існують законодавчо встановлені звільнення від сплати єдиного внеску за себе для деяких категорій підприємців:

- фізичні особи – підприємці (в тому числі ті, які обрали спрощену систему) та особи, які провадять незалежну професійну, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію чи соціальну допомогу. (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464);

- особи, які провадять незалежну професійну діяльність, – за умови взяття їх на облік як фізичних осіб – підприємців та провадження ними одного виду діяльності одночасно як фізична особа – підприємець та як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, також звільняються від сплати єдиного внеску за себе (ч. 5 ст. 4 Закону № 2464);

- фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, встановлену Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону № 2464).

       Звертаємо увагу, що з 1 жовтня 2025 року відповідно до п. 3 частини другої розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України» частину 6 статті 4 Закону № 2464 року було викладено в новій редакції, в зв’язку з чим зменшилася кількість умов, коли фізичні особи – підприємці та інші самозайняті особи, за яких єдиний внесок повністю сплатив роботодавець, матимуть право не сплачувати єдиний внесок за себе, а саме: тепер не потрібно  мати  основне місце роботи.        

     Якщо ж роботодавцем сплачено менше мінімального страхового внеску, фізична особа – підприємець чи особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, самостійно визначають базу нарахування єдиного внеску та здійснюють його сплату, при цьому база не може перевищувати встановлену законом максимальну величину, а сума єдиного внеску має бути не меншою за мінімальний страховий внесок.

      До тимчасових звільнень належить наступна пільга: з урахуванням положень п. 9-2, 9-18 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону    № 2464: 

      Під час дії особливого періоду, визначеного Законом України від 21 жовтня 1993 року №3543-ХІІ «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», фізичні особи – підприємці, які призвані на військову службу під час мобілізації, або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, або за контрактом, або призвані на військову службу за призовом осіб із числа резервістів в особливий період, на весь строк їх військової служби звільняються від сплати єдиного внеску, якщо вони не є роботодавцями.

     Однак, приймаючи рішення щодо використання наданої державою можливості впродовж певного часу не сплачувати єдиний внесок (при наявності пільги), необхідно пам’ятати, що у такому разі, відповідні періоди роботи, коли підприємець не сплачував єдиний внесок, не будуть зараховані до страхового стажу для призначення пенсії в майбутньому. Якщо підприємець визначився не використовувати вищезазначену пільгу, в такому випадку обов’язково треба відобразити суми сплаченого єдиного внеску у податковій звітності.