Декларування КІК за 2022 рік

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 04 травня 2023 о 12:15 Розділ: Новини

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що відповідно до п.п. 170.13.1 п. 170.13 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії, зобов’язаний визначити частину прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень статті 392ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації та оподатковується за ставкою визначеною пунктом 167.1 статті 167 ПКУ.

У зв’язку з чим, з 01 січня 2022 року була введена в дію нова форма податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація), яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.12.2020 № 783 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859» і оновлена Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція).

Нова форма Декларації була доповнена додатком КІК для платників, у яких виникає обов’язок декларувати прибутки контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) відповідно до п. 170.13 ст. 170 ПКУ.

Згідно з п. 8 розділу IV Інструкції у додатку КІК до Декларації «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини контрольованої іноземної компанії» зазначаються дані платниками податку – резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії. 

Додаток КІК заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.

Водночас п.п.392.5.2 п. 392.5 ст. 392 ПКУ передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

Вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт про КІК) встановлені п. 392.5 ст. 392 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Порядок заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254.

Звіт про КІК подається щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо.

Першим звітним (податковим) роком для Звіту про КІК є 2022 рік. Звіт про КІК подають одночасно з річною декларацією про майновий стан і доходи за 2022 рік,граничний строк  подання якої01 травня 2023 року. Тож і останній день подання Звіту про КІК для фізичних осіб – платників податків за 2022 рік є 01 травня 2023 року.

При цьому відповідно до п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ контролюючі особи мають право подати звіт про  контрольовані іноземні компанії за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної податкової декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.

Тобто, надається можливість відстрочити подання Звіту про КІК за 2022 звітний рік ще на рік, без застосування штрафних санкцій та/або пені, за умови включення скоригованого прибутку КІК до Декларації за 2023 рік, та подати його до 01.05.2024 року. 

Разом з тим, платники податків можуть подавати Звіт про КІК одночасно із поданням Декларації за звітний 2022 рік.