Податкові наслідки оренди житла для працівника

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 20 жовтня 2026 о 12:33 Розділ: Новини

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області нагадує, що оплата роботодавцем житла для працівника у певних випадках може вважатися додатковим благом – це передбачено Податковим кодексом України. 

У яких випадках виникає оподатковуваний дохід? 

1. Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати. 

Наприклад, людина винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, а підприємство повертає їй витрачені кошти. 

Така компенсація є додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню. 

2. Роботодавець сам орендує квартиру для працівника. 

Підприємство укладає договір оренди житла та безпосередньо сплачує кошти власнику квартири, у якій проживає працівник. 

У цьому випадку вартість оплаченого проживання також вважається додатковим благом працівника та оподатковується. 

Важливо: навіть якщо оплата чи компенсація оренди житла передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє такий дохід від оподаткування. 

Які податки потрібно сплатити? 

У зазначених випадках застосовуються такі ставки: 

- 18 % – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО); 

- 5 % – військовий збір. 

При цьому, якщо роботодавець сам орендує та оплачує житло для працівника, для розрахунку ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це означає, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги – проживання у квартирі. 

Хто сплачує податки? 

Працівнику не потрібно самостійно розраховувати та перераховувати податки до бюджету. 

Це робить роботодавець як податковий агент. Він нараховує, утримує податки з доходу працівника та перераховує їх до бюджету. 

Чи потрібно працівнику подавати декларацію? 

Ні. Якщо податки з такого доходу утримує роботодавець, подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату або компенсацію оренди житла не потрібно. 

Довідково: Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, діють окремі правила. Вони зобов'язані подавати декларацію відповідно до Закону України «Про запобігання корупції», зазначаючи в ній, зокрема, відомості про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи. 

Податковий кодекс передбачає, що вартість безоплатного користування житлом чи іншим майном, яке належить роботодавцю, не оподатковується за цією нормою, якщо його надання: 

- пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту); 

- передбачене колективним договором; 

- передбачене законом у встановлених ним межах. 

Водночас ці винятки не поширюються автоматично на випадки, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або сам орендує для нього квартиру в іншого власника. 

З інформацією щодо оподаткування оренди житла для працівника можна ознайомитись на вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1058363.html