Особливості оподаткування ПДФО поворотної фінансової допомоги для фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 15 вересня 2026 о 10:43 Розділ: Новини

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області нагадує, що відповідно до підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. 

Правовою основою для отримання поворотної фінансової допомоги є договір позики. Відносини за договором позики регулюються відповідно до статей 1046 – 1053 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ). 

Зокрема згідно із статтею 1046 ЦКУ за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості. 

Згідно із пунктом 178.3 статті 178 ПКУ оподатковуваним доходом для фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом (винагородою) і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. 

Для приватних виконавців оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом, що складається із сум винагороди, отриманої відповідно до Закону України від 02 червня 2016 року № 1403 «Про органи та осіб, які здійснюють примусове виконання судових рішень і рішень інших органів» (із змінами і доповненнями), і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження незалежної професійної діяльності. 

Враховуючи те, що отримана особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, поворотна фінансова допомога (позика) відповідно до умов договору підлягає обов’язковому поверненню у визначений строк, то протягом дії договору сума такої допомоги не включається до складу доходу від провадження незалежної професійної діяльності. 

Водночас, якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається протягом строку дії договору, то вона включається до складу доходів фізичної особи та оподатковується за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.