Оподаткування спадщини: коли застосовується нульова ставка ПДФО

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 28 липня 2026 о 12:04 Розділ: Новини

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області нагадує, що згідно з підпунктом 174.2.1 пункту 174.2 статті 174 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) за нульовою ставкою оподатковуються: 

а) об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення; 

б) вартість власності, зазначеної в підпунктах «а», «б», «ґ» пункту174.1 статті 174 ПКУ, що успадковується особою, яка є особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності, зазначеної в підпунктах «а», «б» пункту 174.1 статті 174 ПКУ, що успадковуються дитиною з інвалідністю; 

в) грошові заощадження, поміщені до 02 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

Підпунктом 14.1.263 пункту 14.1 статті 14 ПКУ передбачено, що членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV ПКУ вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. 

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV ПКУ вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки. 

При цьому, у разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається (пункт 174.8 статті 174 ПКУ).