Про адміністрування плати за землю під час телефонного зв’язку «гаряча лінія»

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 09 лютого 2026 о 12:11 Розділ: Місцеві новини

     Для платників податків 5 лютого 2026 року було проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» за участю головного державного інспектора відділу податків і зборів з юридичних осіб у галузі складського господарства, транспорту, інформації та телекомунікації, адміністративного та допоміжного обслуговування управління оподаткування юридичних осіб Лариси Косогової. Обговорювали  актуальні питання з адміністрування плати за землю. Під час проведення зазначеного комунікаційного заходу платники податків отримали відповіді на питання щодо земельного податку.

     Надаємо відповіді на найбільш актуальні питання.

     Питання: Хто є платниками земельного податку?

     Відповідь: Пунктом 269.1 статті 269 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі – Кодекс) передбачено, що платниками земельного податку є:

-  власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

- землекористувачі, яким земельні ділянки державної чи комунальної форми власності надані на праві постійного користування, тобто з безстроковим правом володіння та користування такою землею.

       Пунктом  286.2  статті  286 Кодексу визначено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

       Відповідно до пункту 14.1 статті 14 Кодексу плату за землю справляють із землевласників та землекористувачів у двох формах:

- земельний податок;

- орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної форми власності.

       Оренду плату зобов’язані декларувати землекористувачі (підпункт 269.1.2 пункту 269.1 статті 269 Кодексу) – орендарі земельних ділянок державної чи комунальної форми власності, які використовують землю на підставі договору оренди.

     Питання: Які пільги є для платників земельного податку?

    Відповідь: У 2026 році для платників плати за землю продовжують діяти низка воєнних податкових пільг. Вони стосуються як земельного податку, так і орендної плати за земельні ділянки державної чи комунальної форми власності.

     Відповідно до пункту 69  підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.

     Відповідно до підпункту 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу за період з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних осіб, та за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року - в частині земельних ділянок, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

     Починаючи з 1 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

    Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.

    Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

     Наказом Міністерства розвитку громад та територій від 28.02.2025 № 376 у розділі І  Переліку територій затверджені території можливих бойових дій (частина перша) та території активних бойових дій (частина друга та третя), у розділі ІІ затверджені тимчасово окуповані російською федерацією території України.

     Питання: Чи можливо відкоригувати нараховані податкові зобов’язання з плати за землю за період березень 2022 - грудень 2023 років?

    Відповідь: Платники плати за землю/орендної плати, які до дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" відповідно до пункту 286.2 статті 286 цього Кодексу задекларували за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з плати за землю за земельні ділянки, що розташовані на територіях, визначених цим підпунктом, мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання з плати за землю за період березень 2022 - грудень 2023 року шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацій.

    Необхідно звернути увагу, що декларацію з плати за землю надавати не потрібно, якщо всі земельні ділянки платника знаходяться на території активних бойових дій чи на тимчасово окупованій території на початок року.

    Плата за землю не нараховується за земельні ділянки, забруднені вогнебезпечними предметами, за період:

- з першого числа місяця, на який припадає дата початку обстеження ділянки операторами протимінної діяльності;

- до останнього числа місяця, в якому ділянку визнано придатною для використання.

Таке звільнення передбачене підпунктом 283.1.9 і пунктом 283¹.2  та пунктом 288.8 Кодексу.

      Якщо ж заміновані землі знаходяться на територіях, де активні бойові дії або окупація вже завершені, застосування звільнення можливе лише за умови прийняття місцевою радою рішення про надання індивідуальної податкової пільги.