Відповідальність за порушення податкового законодавства в умовах воєнного стану – на «гарячій лінії» в Краматорській ДПІ

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 14 квітня 2025 о 14:38 Розділ: Місцеві новини

В Краматорській державній податковій інспекції Головного управління ДПС у Донецькій області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Відповідальність за порушення податкового законодавства в умовах воєнного стану». На запитання платників податків відповідала начальник ДПІ Анжеліка Зуякова.

Відповіді на найбільш актуальні питання наступні. 

Яка відповідальність передбачена для ФОП платників єдиного податку першої та другої груп за несвоєчасну сплату або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансового внеску єдиного податку та військового збору? 

Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі фізичною особою – платником єдиного податку та військового збору тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку, та 50 відсотків ставки військового збору (в цьму році це 800 грн -  10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати). 

Такі законодавчі норми визначені пунктом 122.1 статті 122 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо єдиного податку. Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі платниками військового збору, зазначеними у підпункті 2 підпункту  1.1 пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, авансових внесків з військового збору в порядку та строки, визначені пунктом 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу  XX «Перехідні положення» ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки військового збору.

Наступне питання - чи нараховується пеня у разі несвоєчасної сплати єдиного податку ФОП першої та другої груп?

Відповідь – так, оскільки відповідно до абзаців першого та другого пункту 295.1 статті 295 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами, зокрема,  на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку (п. 295.2 ст. 295 ПКУ).

Платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до ПКУ за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій (п. 300.1 ст. 300 ПКУ). За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовується, зокрема, фінансова відповідальність (п. 111.1 ст. 111 ПКУ).  

Згідно з п. 111.2 ст. 111 ПКУ фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з ПКУ та іншими законами. Фінансова відповідальність, що встановлюється згідно з ПКУ, застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів). Фінансова відповідальність, що встановлюється згідно з іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, може застосовуватися у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені. 

Пунктом 129.1 ст. 129 ПКУ визначено, що нарахування пені розпочинається, зокрема, при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов’язання у встановлених ПКУ випадках, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із ПКУ (п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

Згідно з абзацами першим та третім п. 129.4 ст. 129 ПКУ на суми грошового зобов’язання, визначеного п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог ПКУ, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відс. річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Таким чином, у разі несвоєчасної сплати єдиного податку фізичними особами – підприємцями першої – третьої груп контролюючим органом нараховується пеня.

Краматорські податківці також нагадали, що за отриманням адміністративних послуг, усних консультацій та практичної допомоги з питань роботи електронних сервісів від ДПС платники податків можуть звернутися до фахівців Краматорської державної податкової інспекції за адресами:

- м. Краматорськ, бульв. Машинобудівників, буд. 22 

телефони: +38 (066) 841-45-80    +38 (066) 318-91-47;

- м. Слов’янськ, пл. Соборна, буд. 3 

телефони: (06262) 2-31-89  +38 (095) 501-33-54

- сел. Олександрівка, площа Незалежності, буд.3 

телефони: (06269)2-12-54, +38 095 058 04 89.