Ставки єдиного податку та єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців на 2024 рік
Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 26 січня 2024 о 16:05 Розділ: Місцеві новини

Волноваська ДПІ ГУ ДПС у Донецькій області інформує, що з 01 січня 2024 року набав чинності Закон України від 09.11.2023 № 3460-ІХ «Про Державний бюджет України на 2024 рік» (далі – Закон), згідно якого встановлено місячні розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб та мінімальної заробітної плати.

Законом передбачено, що розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2024 ріку становитиме – 3028 гривень. Мінімальна заробітна плата буде змінюватись: з 1 січня 2024 року становитиме 7100 грн., з 1 квітня 2024 року – 8000 грн.

Згідно з п. 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – прожитковий мінімум), другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – мінімальна заробітна плата).

Сума єдиного податку у 2024 році складає:

для І групи ФОП - 302,80 грн. (10 % прожиткового мінімуму);
для ІІ групи ФОП - 1420 грн. (20 % мінімальної заробітної плати),
для ІІІ групи ФОП ставки не зміняться у порівнянні з 2023 роком:
- - 5% від доходів для неплатників ПДВ ;
- - 3% від доходів для платників ПДВ.

До мінімальної заробітної плати прив'язаний граничний обсяг річного доходу для платників єдиного податку першої - третьої групи , тому з 1 січня 2024 року діють наступні ліміти:

для І групи (167 мінімальних заробітних плат ) – 1 185 700 грн.;
для ІІ групи (834 мінімальних заробітних плат) - 5 921 400 грн.;
для ІІІ групи (1167 мінімальних заробітних плат) - 8 285 700 грн.

У разі перевищення максимального обсягу річного доходу з наступного кварталу підприємець переходить на застосування іншої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування при обов’язковому поданні Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування. При цьому, згідно п.293.4 ПКУ до суми перевищення вищезазначеного доходу застосовується ставка 15%.

Мінімальний страховий внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування також нерозривно пов’язаний з розміром мінімальної заробітної плати.

З 01 січня 2024 року, відповідно до ст.8 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄВ) розміри єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - ЄВ) для платників єдиного податку становлять:

мінімальний ЄВ - за місяць 1562 грн.(22% від мінімальної зарплати 7100 грн.), за квартал 4686 грн.;
максимальний ЄВ - 23 430 грн. за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат).

З 01 квітня 2024 року розміри ЄВ для платників єдиного податку будуть такими:

мінімальний ЄВ - за місяць 1760 грн.(22% від мінімальної зарплати 8000 грн.), за квартал 5280 грн.
максимальний ЄВ - 26 400 грн. за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат).

Звертаємо увагу, що особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та фізичні особи – підприємці, які мають основне місце роботи звільнені від сплати ЄВ за себе, якщо роботодавець сплатив за місяці звітного періоду страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Це стосується також осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за умови взяття їх на облік як фізичних осіб – підприємців і провадження ними одного виду діяльності одночасно як фізичною особою – підприємцем, так і особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Водночас нагадуємо, що сплата ЄВ для фізичних осіб - підприємців залишається добровільною до кінця воєнного стану. Згідно пункту 9¹⁹ розділу VIII Закону про ЄВ фізичні особи – підприємці, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, як і фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність з 1 березня 2022 року і до кінця воєнного стану та рік після його закінчення можуть не сплачувати ЄВ за себе. Однак в цьому випадку їм не буде нараховуватися соціальний стаж.