Останні зміни та актуальні питання для фізичних осіб – підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 23 грудня 2020 о 11:06 Розділ: Місцеві новини

Нещодавно Селидівська ДПІ ГУ ДПС у Донецькій області провела «гарячу» телефонну лінію на тему застосування спрощеної системи оподаткування фізичними особами – підприємцями з урахуванням останніх змін в законодавстві за участю старшого державного інспектора Попкової Наталії.

Пропонуємо вашій увазі відповіді на найчастіші запитання:

Питання: Чи змінено граничні обсяги доходу для платників єдиного податку?

         Відповідь: 10 грудня 2020 року набрав чинність  Закон України від 01 грудня 2020 року №1017-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій» (далі –Закон № 1017) відповідно до якого внесено зміни до Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі –Кодекс); зміни, внесені до Кодексу передбачають  збільшення граничних обсягів доходу, які надають право суб’єктам господарювання  застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а саме:

• для першої групи платників єдиного податку – 167 розмірів МЗП(1002000,00 грн);
• для другої групи платників єдиного податку – 834 розміри МЗП (5004000,00 грн);
• для третьої групи платників єдиного податку – 1167 розмірів МЗП(7002000,00 грн).

          Норма набуде чинності з 01 січня 2021 року.

Питання: Які зміни передбачені законодавством для платників єдиного податку першої групи?

            Відповідь: У зв’язку з реалізацією в України додаткових заходів підтримки малого бізнесу запроваджено Закон України від 04 грудня 2020 року  № 1072-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2».

         Тимчасово платники  єдиного податку першої групи звільнятимуться від:

1) Сплати єдиного податку за грудень 2020 року та січень – травень 2021 року (крім випадків порушення такими платниками встановлених главою 1 розділу XIV Кодексу умов застосування першої групи платників єдиного податку).

При цьому ставки єдиного податку для першої групи платників єдиного податку, встановлені у порядку, визначеному пунктом 293.2 статті 293 цього Кодексу, за такі періоди не застосовуються;     

2) Нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за себе з 1 грудня 2020 року по 31 травня 2021 року включно (тобто за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2021 року).

Такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску за ці періоди в розмірах та порядку, визначених Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ). У такому разі інформація про сплачені суми зазначається у звітності про нарахування єдиного внеску за звітний період, визначений для таких осіб Законом про ЄСВ.

При цьому, такі періоди включатимуться до страхового стажу із загальнообов’язкового державного пенсійного страхування цих платників та вважатиметься, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів.

Питання:  Як заповнюється податкова декларація платника єдиного податку-фізичної особи підприємця у разі зміни групи протягом року та який термін її подання у такому випадку?

         Відповідь: Відповідно до п. 296.2 ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 ПКУ.

      Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи.
         Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ст. 296 ПКУ).
         Згідно з п.п. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.

         При цьому, у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними главою 1 розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ, авансові внески, встановлені п. 295.1 ст. 295 ПКУ.

         Платники єдиного податку другої групи у податковій декларації окремо відображають:
     1) щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 ПКУ;
     2) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;
     3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу) (п.п. 296.5.2 п. 296.5 ст. 296 ПКУ).

      Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці) у податковій декларації окремо відображають:

     1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;
     2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу) (п.п. 296.5.3 п. 296.5 ст. 296 ПКУ).

         Отже, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка протягом року самостійно прийняла рішення про зміну групи платника єдиного податку (незалежно від обраної нової групи платника єдиного податку), подає до контролюючого органу податкову декларацію наростаючим підсумком у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, в якій заповнює відповідні розділи податкової декларації для відповідної групи платника єдиного податку, на якій перебував такий платник.

   В подальшому податкова декларація подається наростаючим підсумком платниками єдиного податку першої та другої груп (за умови не перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного для цих груп) у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, а платниками єдиного податку третьої групи у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, в якій заповнюються відповідні розділи (показники господарської діяльності):
     для платника єдиного податку відповідної групи, на якій перебував такий платник – показники за минулий період;

     для платника єдиного податку відповідної групи, яку обрав (на якій перебуває) такий платник – показники за податковий (звітний) період.