Зміни до Довідника ознак доходів у податковому розрахунку за ф. 1ДФРозділ: Місцеві новини
Добіг кінця третій квартал, а отже, настав час замислитися про квартальні звіти, а саме про форму № 1ДФ. Добропільська ДПІ ГУ ДПС у Донецькій області нагадує платникам податків, що Наказом Міністерства фінансів України від 26.05.2020 р. №241, який набрав чинності 1 липня 2020 року, внесено зміни до Наказу № 4 від 13.01.2015 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», а саме - відкориговано Довідник ознак доходів фізичних осіб. Нові ознаки використовувати потрібно починаючи зі звіту за III квартал 2020 року. Тому коротко нагадаємо суть правок.
У відповідність до ПКУ приведено назви ознак доходу:
«125» — з нього виключили згадку про договори довгострокового страхування життя;
Проплати роботодавця за такими договорами включають до загального оподатковуваного доходу фізичної особи (п.п. 164.2.16 ПКУ) і відображають у ф.№1ДФ з ознакою «124»
«128» — соціальні виплати з відповідних бюджетів (п.п. 165.1.1 ПКУ). Нагадаємо: звичайні роботодавці за цією ознакою відображають допомогу по вагітності та пологах і по частковому безробіттю на період карантину.
Дохід від надання в лізинг, оренду або суборенду (п.п. 164.2.5 ПКУ), який раніше показували під однією ознакою доходу «106», тепер потрібно відображати однією з трьох ознак залежно від того, який саме об’єкт ви орендуєте у фізичної особи:
«106» — виключно щодо земельних часток (паїв);
«195» — щодо земельних ділянок сільгосппризначення, майнових паїв;
«196» — щодо іншого нерухомого майна.
| 106 | Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду (пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) |
| 195 | Дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис згідно пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) |
| 196 | Дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) |
Важливо! Ідеться про нерухоме майно; про операції зі звичайними фізичними особами (які за договором НЕ виступають як ФОП).
Наприклад, виплату фізичній особі-засновнику за оренду приміщення у ф.№1ДФ за III квартал 2020 року і подальші звітні періоди потрібно відображати з ознакою доходу «196».
А виплату фізичній особі-засновнику за оренду в нього автомобіля, обладнання тощо (тобто за оренду рухомогомайна) потрібно, як і раніше, відображати у ф.№1ДФ з ознакою «127».
Але ось якщо ми орендуємо нерухомість або рухоме майно у фізичної особи (у того ж засновника) як у підприємця, виплату потрібно показувати з ознакою доходу «157».
Змінено порядок відображення поворотної фінансової допомоги.
Нагадуємо, що незважаючи на те, що поворотну фінансову допомогу не оподатковують ПДФО/ВЗ, податковий агент зобов’язаний відобразити суми виданої фізичній особі/поверненої фізичній особі суми в розділі I і II ф. № 1ДФ.
Так ось, тепер, якщо надається поворотна фінансова допомога фізичній особі, то у ф. №1ДФ сума такої фінансової допомоги відображається з ознакою «197».
| 197 | Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу) |
Якщо раніше отриману поворотну фінансову допомогу від фізичної особи повертаєте, то використовуйте ознаку доходу «153».
| 153 | Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу) |
Ознака доходу для відображення у ф. №1ДФ безповоротної фінансової допомоги, наданої фізичній особі, залишилася колишньою — «126».