Обмеження права на податкову знижку

Головне управління ДПС у Донецькій області, опубліковано 10 липня 2026 о 10:09 Розділ: Повідомлення

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області нагадує, що пунктом 166.4 статті 166 Податкового кодексу України визначені обмеження права на нарахування податкової знижки. 

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту – фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті. 

Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. 

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно, наступного за звітним податкового року. 

До розрахунку беруться лише фактично здійснені витрати, підтверджені належними документами. Це можуть бути квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери. Обов’язкова умова — наявність у документах інформації як про надавача послуг, так і про платника

У разі не надання необхідних документів на підтвердження понесених платником витрат, податкова знижка не нараховується.  

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 ПКУ, крім випадку, визначеного підпунктом 166.4.4 пункту 166 статті 166 ПКУ. 

Сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, у разі включення до податкової знижки витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 ПКУ, розраховується окремо від інших витрат та не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (підпункт 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ).