З 01.01.2016 року операції з постачання вугільної продукції є об’єктом оподаткування з ПДВ за ставкою 20% відповідно до абзацу «а» п.185.1 ст. 185 Кодексу за умови відмови Підприємства від застосування пільги, передбаченої п. 45 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу.
Відповідно до п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу тимчасово, до 1 липня 2017 року, платники податку, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або
продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно УКТ ЗЕД, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.
Норма цього пункту поширюється на операції, за якими дата виникнення першої з подій, визначених у пункті 187.1 статті 187 та пункті 198.2 статті 198 Кодексу, припадає на звітні (податкові) періоди з 01 січня 2016 року до 1 липня 2017 року.
З метою застосування норм п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу слід враховувати визначення терміну «касовий метод», надане підпунктом 14.1.266 п.14.1 ст. 14 Кодексу.
Згідно з даним визначенням, касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V Кодексу - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
При заліку зустрічних однорідних вимог між Підприємством та покупцем по товарах, що були відвантажені після 01.01.2016 та підпадають під дію норм п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, така операція є компенсацією вартості таких товарів. Податкові зобов’язання та податковий кредит у Підприємства виникають на дату проведення такого заліку.